Lời giải đề thi kế toán ngân hàng của Agribank năm 2008

Đề bài:
Định kỳ NH trích lập DPRR nợ phải thu khó đòi, biết rằng:
- Tổng DP đã trích tính đến đầu kỳ 30 tỷ, trong đó DPCT là 25 tỷ.
- Trong kỳ NH đã xử lý 46 HĐTD đối với nợ nhóm 5. Số DP đã sử dụng để bù đắp tổn thất tín dụng là 6 tỷ, trong đó có 4 tỷ là DPCT. Số DPCT đã hoàn nhập là 300 tr.
- Tổng DP cần trích theo trạng thái nợ cuối kỳ là 35 tỷ, trong đó 28 tỷ là DPCT.
Hãy xử lý và hạch toán vào tài khoản thích hợp.

Lời giải:
* Đầu kỳ:
          Nợ TK CFí dự phòng rủi ro nợ phải thu khó đòi (8822): 30 tỷ VND.
          Có TK Dự phòng cụ thể (2191): 25 tỷ VND.
          Có TK Dự phòng chung (2192): 5 tỷ VND.
* Trong kỳ:
Dự phòng cụ thể (2191) sử dụng: 4 tỷ VND.
Dự phòng chung (2192) sử dụng: 2 tỷ VND.
 
          Số đã trích > số phải trích. Ngân hàng hạch toán hoàn nhập dự phòng:
Nợ TK Dự phòng cụ thể (2191): 300 tr VND.
Có TK CFí dự phòng rủi ro nợ phải thu khó đòi (8822): 300 tr VND.
                  
Xử lý nợ mất vốn:
NỢ TK 2191: 4 tỷ.
NỢ TK 2192: 2 tỷ.
     Có TK 21X5: 6 tỷ
           Nhập 9711: 6 tỷ.  
         
* Cuối kỳ:
- TK 8822
          Cuối kỳ: 35 tỷ (NỢ TK 8822). Trong đó TK 2191: 28 tỷ. TK 2192: 7 tỷ.
                   
- TK 2191: PS giảm trong kỳ gồm:
+ Sử dụng dự phòng bù đắp tổn thất: 4 tỷ.
+ Hoàn nhập dự phòng: 0,3 tỷ
Cuối kỳ còn: 25 – 4 – 0,3 = 20,7 tỷ.
=> Phải trích thêm = 28 tỷ - 20,7 tỷ = 7,3 tỷ.

- TK 2192: Phát sinh giảm trong kỳ gồm:
+ Sử dụng dự phòng bù đắp tổn thất: 2 tỷ.
Cuối kỳ còn: 5 – 2 = 3 tỷ.
=> Phải trích thêm = 7 tỷ - 3 tỷ = 4 tỷ.
Vậy, Ngân hàng hạch toán:
     Nợ TK 8822: 11,3 tỷ.
     Có TK 2191: 7,3 tỷ.
     Có TK 2192: 4 tỷ.