1. Lý thuyết
1 - Ngân hàng giải ngân cho khách hàng bằng chuyển khoản sang ngân hàng khác hệ thống sẽ ảnh hưởng như thế nào tới bảng cân đối kế toán?
2 - Ngân hàng thực hiện dự trả lãi, dự thu lãi và trích lập dự phòng, sử dụng dự phòng để bù đắp tổn thất trong hoạt động tín dụng dựa trên những nguyên tắc kế toán cơ bản nào?
3 - Trình tự thu nợ vay, trình tự sử dụng dự phòng để bù đắp tổn thất của ngân hàng theo quy định mới nhất được thực hiện như thế nào?
4 - Nợ được phân loại theo những tiêu thức nào? Dấu hiệu nhận biết là gì?
5 - Việc sử dụng dự phòng để bù đắp tổn thất được ngân hàng sử dụng khi nào?
6 - Trong xử lý tài sản đảm bảo của khách hàng để trả nợ cho ngân hàng có những cách thức nào? Ưu nhược điểm của từng cách là gì?
II. Bài tập
Bài 1: Ngày 18/03/2018, ngân hàng giải ngân cho DN X vay 100 triệu thời hạn 3 tháng,lãi suất cho vay 12%/năm, lãi trả hàng tháng, vốn gốc trả cuối kỳ. Ngân hàng xác định giá trị tài sản thế chấp (bất động sản) là 150 triệu. Diễn biến khoản vay này như sau:
- Ngày 18/04/2018 và 18/05/2018 khách hàng thanh toán lãi đầy đủ.
- Ngày 18/06/2018 khách hàng không thanh toán.
 - Ngày 29/06/2018 đã qua thời gian quá hạn mà khách hàng vẫn chưa thanh toán, chuyển nợ loại 2 (nợ cần chú ý).
- Ngày 01/08/2018 xác định khoản nợ không có khả năng thu hồi, thoả thuận gán nợ tài sản đã thế chấp, giá trị thỏa thuận gán là 110 tr VND.
- Ngày 10/09/2018, ngân hàng bán tài sản thu được 110 triệu.
- Trình bày bút toán có liên quan đến khoản cho vay trên, biết rằng ngân hàng trích lập dự phòng theo quy định tại QĐ 493/2005/QĐ-NHNN, và khi trích lập, giá trị TSTC bằng 50% giá trị ghi trên hợp đồng.
Bài 2: Ngày 04/05/2017, ngân hàng đồng ý đơn xin vay vốn của khách hàng A với số tiền 40 triệu đồng, lãi suất vay 12%/năm, thời hạn 3 tháng.
Khách hàng A cầm cố bằng chính sổ tiết kiệm do ngân hàng này cấp trị giá 60 triệu, kỳ hạn 12 tháng (từ ngày 08/03/2017 đến 08/03/2018), lãi suất 7,8%/năm, lãi trả cuối kỳ. Khách hàng và ngân hàng thoả thuận trả lãi vay hàng tháng, cuối kỳ trả vốn gốc, nếu hết hạn sẽ tất toán tiền gửi tiết kiệm tại ngân hàng để trả nợ.
Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trên, biết rằng từ tháng thứ hai trở đi (04/07/2017) khách hàng không đến trả nợ theo hợp đồng.
Bài 3: Ngày 01/02/2018, ông A tới ngân hàng đề nghị vay 120tr, kì hạn 6 tháng, mỗi tháng trả gốc 20tr và lãi tính theo số dư nợ thực tế, lãi suất 12%/năm. Lãi suất quá hạn 150% lãi cho vay. Quá trình trả gốc và lãi như sau:
- Ngày 01/03 trả gốc và lãi kì 1
- Ngày 01/04 trả lãi kỳ 2
- Ngày 20/05, khách hàng mang 35 triệu đến ngân hàng để trả bớt nợ
- Ngày 01/06 trả toàn bộ gốc và lãi của ngân hàng.
Câu hỏi:
1 - Ngân hàng tính lãi quá hạn vào ngày 20/05 dựa trên số dư nợ là bao nhiêu? Thứ tự thu nợ của ngân hàng trong trường hợp này là như thế nào?
2 - Trình bày tất cả các bút toán liên quan đến khoản vay trên kể từ thời điểm bắt đầu đến khi tất toán hết nợ?
Bài 4: Ngày 01/04/2018 tại NHTM A phát sinh nghiệp vụ như sau: ngân hàng A thu được khoản nợ của khách hàng D là 20 tr đồng bằng tiền mặt, khoản nợ kỳ hạn 3 tháng, lãi thu được là 2 triệu. Khoản nợ này ngân hàng A đã trích lập dự phòng và sử dụng dự phòng để bù đắp tổn thất đủ 20 tr đồng. Đồng thời ngân hàng trích dự phòng quý một năm 2018 là 100 tr đồng. Kế toán lập chứng từ và định khoản:

Nợ 1011: 20 tr
Có 2111 : 20 tr
và
Nợ 1011: 2 tr
Có 702: 2tr
và
Nợ 8822: 100 tr
Có 219: 100 tr

Bạn hãy cho biết nghiệp vụ trên đã được xử lý đúng chưa? Nếu sai sót hãy trình bày cách điều chỉnh?

Bài 5: Ngày 10/09/2018, một khách hàng có khoản nợ thuộc nhóm 3 đến xin trả 100 triệu cho khoản vay 120 triệu tại ngân hàng từ 01/04/2018, kỳ hạn 6 tháng, lãi suất 6%/năm (quá hạn từ lần trả lãi thứ 2), trả lãi hàng tháng, lãi suất quá hạn bằng 150% lãi suất trong hạn. Kế toán lập chứng từ và định khoản:

Tại thời điểm quá hạn:

Nợ 2113: 20 tr
Có 2111: 20 tr
và
Nợ 809: 0,1019 tr
Có 394: 0,1019 tr

Tại thời điểm tất toán khoản nợ:

Nợ 1011: 2,49 tr
Có 394: 2,49 tr
          Xuất 941: 2,49 tr
và
Nợ 1011: 97,51 tr
Có 2113: 97,51 tr

Bạn hãy cho biết nghiệp vụ trên đã được xử lý đúng chưa? Nếu sai sót hãy trình bày cách điều chỉnh?